La recente riforma del settore sportivo ha introdotto significative modifiche nel trattamento fiscale e previdenziale dei lavoratori autonomi operanti in ambito dilettantistico. Questo articolo si propone di analizzare le nuove disposizioni e fornire indicazioni pratiche per la corretta compilazione dei quadri LM e RR nella dichiarazione dei redditi 2024, con particolare attenzione alle criticità emerse e alle soluzioni proposte.
Il nuovo scenario normativo
Dal 1° luglio 2023, i lavoratori sportivi autonomi beneficiano di due importanti agevolazioni:
- Una franchigia fiscale di 15.000 euro annui
- Una franchigia previdenziale di 5.000 euro annui
Queste esenzioni si applicano esclusivamente ai compensi derivanti da prestazioni rese a favore di soggetti dell’ordinamento sportivo, indipendentemente dal regime fiscale adottato (ordinario, semplificato o forfettario).
Compilazione del quadro LM
Il quadro LM del modello Redditi PF 2024 non prevede campi specifici per indicare la franchigia fiscale di 15.000 euro. Questa lacuna ha generato incertezze tra i professionisti del settore. In attesa di chiarimenti ufficiali, si suggerisce di adottare un approccio prudente:
- Calcolare l’importo dei compensi eccedenti la franchigia
- Riportare solo l’eccedenza nel campo “Componenti positivi” del rigo LM22
Esempio pratico
Un istruttore sportivo in regime forfettario ha percepito 25.000 euro di compensi nel 2023.
Compilazione del rigo LM22:
- Colonna 1: Codice attività 855100
- Colonna 2: Coefficiente redditività 78%
- Colonna 3: Componenti positivi 10.000 euro (25.000 – 15.000 di franchigia)
- Colonna 5: Reddito per attività 7.800 euro (10.000 x 78%)
Il quadro RR: novità e istruzioni
L’INPS ha introdotto una nuova sezione III nel quadro RR, dedicata ai lavoratori autonomi sportivi del settore dilettantistico. Ecco i punti chiave per una corretta compilazione:
- Indicare il totale dei compensi percepiti
- Applicare la franchigia previdenziale di 5.000 euro
- Calcolare l’imponibile contributivo sul 50% dei compensi eccedenti la franchigia
Esempio
Riprendendo il caso precedente:
- Colonna 1 “Totale compensi”: 25.000 euro
- Colonna 2 “Deduzione”: 5.000 euro
- Colonna 3 “Imponibile”: 20.000 euro
- Colonna 4 “Imponibile 50%”: 10.000 euro
Gestione dei compensi misti: un approccio pratico
Per i professionisti che svolgono sia attività sportive che non sportive, si consiglia di:
- Tenere una contabilità separata
- Applicare le franchigie solo ai compensi derivanti da prestazioni rese a soggetti dell’ordinamento sportivo
- Compilare distinti righi nel quadro LM e nelle sezioni II e III del quadro RR
Criticità e aspetti da monitorare
- Mancanza di indicazioni specifiche nel quadro LM
- Possibili disallineamenti tra i dati fiscali e previdenziali
- Necessità di chiarimenti sull’applicazione pro-rata delle franchigie per il 2023
Conclusioni
La riforma del lavoro sportivo ha introdotto importanti agevolazioni, ma ha anche complicato gli adempimenti dichiarativi. In attesa di ulteriori chiarimenti, si raccomanda un approccio prudente e documentato nella compilazione dei quadri LM e RR. È fondamentale monitorare eventuali comunicazioni ufficiali e, nei casi più complessi, consultare un professionista esperto del settore.
