Il modello 770/2025 introduce significative semplificazioni mirate a ridurre gli oneri burocratici per i sostituti d’imposta, con modifiche strutturali che ottimizzano la comunicazione dei dati fiscali relativi al periodo d’imposta 2024. La revisione dei quadri principali e l’introduzione del nuovo modello F24/770 rappresentano gli interventi più rilevanti di questa evoluzione normativa.

Inquadramento generale della dichiarazione

Il modello 770/2025 costituisce lo strumento attraverso cui i sostituti d’imposta devono comunicare all’Amministrazione finanziaria i dati fiscali delle ritenute operate nell’anno 2024, unitamente ai relativi versamenti e compensazioni effettuate. La dichiarazione assolve inoltre alla funzione di riepilogare i crediti e fornire gli ulteriori dati contributivi e assicurativi richiesti dalla normativa.

L’approvazione è avvenuta con Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 24 febbraio 2025, protocollo n. 75896/2025, che ne ha definito struttura e contenuti.

Il termine per la presentazione è fissato al 31 ottobre 2025, come stabilito dall’articolo 4, comma 4-bis, D.P.R. 322/1998, e deve avvenire esclusivamente per via telematica attraverso una delle seguenti modalità:

• direttamente dal sostituto d’imposta
• tramite intermediario abilitato
• tramite altri soggetti incaricati (nel caso delle Amministrazioni dello Stato)
• tramite società appartenenti al gruppo

Rinnovamento dei quadri dichiarativi

Le innovazioni più significative del modello 770/2025 rispetto alla versione precedente si concentrano principalmente sui quadri ST, SV e SX, con un intervento di semplificazione strutturale volto a migliorare l’esperienza di compilazione.

I quadri ST (“Ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale ed imposte sostitutive”) e SV (“Trattenute di addizionali comunali all’Irpef”) sono stati alleggeriti attraverso modifiche mirate alle annotazioni previste al punto 10:

• È stata eliminata la nota con codice “F”, relativa alle ritenute versate a seguito della ripresa della riscossione per importi sospesi a causa degli eventi sismici verificatisi nel Centro Italia nel 2026.
• È stata introdotta la nota con codice “M”, riservata alle Amministrazioni statali che effettuano il conguaglio fiscale entro due mesi dalla cessazione del rapporto di lavoro.
• È stata eliminata la nota con codice “N”, riferita alle residue rate d’imposta nell’ipotesi di operazioni societarie senza estinzione del precedente sostituto d’imposta.
• Sono state rimosse le note con codici “1”, “2” e “3”, precedentemente collegate ai tributi sospesi durante l’emergenza sanitaria.

Gestione delle sospensioni e codifiche unificate

Per quanto concerne la compilazione del punto 15, sono state eliminate le note sui tributi sospesi per emergenza sanitaria, introducendo un approccio più organico alla gestione delle posizioni sospensive.

Per le eventuali sospensioni residue al 1° gennaio 2025, il legislatore ha introdotto il codice 20, che consente una gestione più chiara ed uniforme delle casistiche particolari, superando la precedente frammentazione di codici.

Questa razionalizzazione delle codifiche risponde all’esigenza di semplificare gli adempimenti dichiarativi, riducendo la complessità interpretativa delle diverse situazioni che possono verificarsi nella gestione delle sospensioni tributarie.

Conferme nel quadro SX e crediti settoriali

Nel quadro SX, dedicato al “Riepilogo dei crediti e delle compensazioni”, viene confermata l’indicazione dei trattamenti integrativi speciali previsti per alcuni comparti economici particolarmente colpiti dalle crisi recenti.

In particolare, per i settori del turismo, della ristorazione e termale, il modello mantiene l’esposizione dei crediti d’imposta per il lavoro notturno e straordinario del primo semestre 2024, confermando il sostegno a comparti strategici dell’economia nazionale.

Alternativa semplificata: il modello F24/770

L’innovazione più rilevante nell’ambito degli adempimenti dichiarativi è rappresentata dall’introduzione del “modello F24/770”, utilizzabile in alternativa al tradizionale modello 770.

Questa novità, introdotta con Provvedimento dell’Agenzia delle entrate n. 25978/2025 in attuazione dell’articolo 16, D.Lgs. 1/2024, rappresenta un significativo passo avanti nella semplificazione degli adempimenti fiscali.

A decorrere dal 6 febbraio 2025, i sostituti d’imposta possono optare per questa modalità dichiarativa alternativa, che si inserisce nel più ampio disegno di razionalizzazione degli obblighi informativi nei confronti dell’Amministrazione finanziaria.

In sintesi