| Rimborso IVA: La Cassazione chiarisce quando il diritto si prescrive in soli due anni https://www.studiopizzano.it/rimborso-iva-la-cassazione-chiarisce-quando-il-diritto-si-prescrive-in-soli-due-anni/ |
La recente ordinanza n. 18034 del 1° luglio 2024 della Corte di Cassazione ha gettato nuova luce su un tema cruciale per professionisti e imprese: i termini e le modalità di richiesta del rimborso IVA. Questa sentenza, respingendo il ricorso della società Partenope s.coop.r.l. in liquidazione, ha ribadito l'importanza di una corretta compilazione della dichiarazione IVA, in particolare del quadro RX4, per preservare il diritto al rimborso dell'imposta.
L'articolo esaminerà in dettaglio le implicazioni di questa decisione, fornendo una guida pratica per navigare le complessità del sistema IVA italiano.
La controversia al centro dell'ordinanza riguardava la società Partenope, che aveva esposto nella dichiarazione IVA 2010 (relativa all'anno d'imposta 2009) un credito IVA in compensazione, senza compilare il quadro RX4 per richiederne il rimborso. Successivamente, il 30 gennaio 2019, la società aveva presentato un'istanza di rimborso, che era stata respinta dall'Agenzia delle Entrate per decadenza del diritto.La Corte di Cassazione ha confermato la correttezza di questo diniego, stabilendo un principio fondamentale: la domanda di rimborso del credito IVA deve essere tenuta distinta da quella di compensazione dell'imposta con altro debito fiscale. In assenza di una chiara e inequivocabile volontà di ottenere il rimborso, manifestata attraverso la compilazione del quadro RX4 nella dichiarazione annuale IVA, si applica il termine di decadenza biennale previsto dall'articolo 21, comma 2, del D.Lgs. n. 546 del 1992, e non il termine ordinario di prescrizione decennale.
Per comprendere appieno la portata di questa decisione, è necessario chiarire la differenza tra rimborso e compensazione nel contesto dell'IVA:
La scelta tra queste due opzioni non è irrilevante e deve essere effettuata con attenzione al momento della compilazione della dichiarazione IVA annuale. La mera esposizione del credito in dichiarazione, senza la specifica richiesta di rimborso nel quadro RX4, viene interpretata come volontà di utilizzare il credito in compensazione.
La sentenza della Cassazione ha ribadito l'applicazione di due diversi termini:
Per chiarire ulteriormente, consideriamo due scenari:
La Corte ha riconosciuto alcune eccezioni all'applicazione del termine biennale. In particolare, il termine decennale si applica in casi eccezionali in cui la compensazione non può più essere effettuata, come ad esempio:
Tuttavia, queste circostanze devono essere tempestivamente e adeguatamente documentate.
Questa sentenza sottolinea l'importanza di una corretta pianificazione fiscale e di una attenta compilazione della dichiarazione IVA annuale. I contribuenti devono:
È importante notare che questa interpretazione della Corte di Cassazione si allinea con i principi del diritto dell'Unione Europea in materia di IVA. La Corte di Giustizia dell'UE ha infatti più volte affermato che spetta agli ordinamenti nazionali stabilire i requisiti per la presentazione delle domande di rimborso, purché questi rispettino i principi di equivalenza e di effettività.
L'ordinanza della Cassazione n. 18034/2024 ribadisce l'importanza di una corretta e tempestiva gestione dei crediti IVA. Professionisti e imprese devono prestare particolare attenzione alla compilazione della dichiarazione annuale IVA, in particolare del quadro RX4, per preservare il diritto al rimborso. La scelta tra compensazione e rimborso non è solo una questione di convenienza finanziaria, ma ha importanti implicazioni giuridiche che possono influenzare la possibilità di recuperare il credito IVA anche a distanza di anni.
© RIPRODUZIONE RISERVATA
| Studio Pizzano - Dottore Commercialista Commercialista e revisore legale |