Giurisprudenza e prassi

Un archivio ordinato dei documenti che orientano l’applicazione delle norme tributarie. La raccolta riunisce circolari, risoluzioni, risposte a interpello e sentenze, con ricerca per parola, numero, argomento e anno.

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Circolari

771 documenti

N. 707/08/2026

Circolare n. 7 del 7/08/2026

Enti Sportivi dilettantistici
Lavoro sportivo
Agevolazioni Fiscali
IVA
IRAP
IRES

La circolare fornisce istruzioni operative uniformi sulle questioni tributarie connesse alla riforma degli enti sportivi dilettantistici e del lavoro sportivo. Esamina i requisiti statutari delle SSD per determinate agevolazioni IRES e IVA, i rimborsi ai volontari, il trattamento dei compensi sportivi ai fini IRPEF e IRAP, l’esenzione IVA dei servizi connessi allo sport e la cessione del contratto dell’atleta a società professionistiche. Affronta inoltre la non concorrenza al reddito di specifici proventi commerciali e da raccolte pubbliche di fondi, alla luce della modifica normativa del 2026.

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N. 606/08/2026

Circolare n. 6 del 6/08/2026

Adempimenti
Accertamento fiscale
Riforma fiscale
Imprese

La circolare inquadra il regime di adempimento collaborativo e fornisce agli Uffici chiarimenti operativi sulle novità introdotte dalla riforma fiscale. Illustra requisiti soggettivi, Tax Control Framework e relativa certificazione, codice di condotta, benefici premiali, meccanismi applicativi, competenza sui controlli, fuoriuscita e TCF opzionale. Il regime si fonda su interlocuzioni preventive e costanti: le imprese assicurano trasparenza sui fatti aziendali e sui rischi fiscali, mentre l’Agenzia è tenuta a favorire certezza preventiva; la riforma mira ad ampliare i contribuenti ammessi e a rafforzarne gli effetti premiali.

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N. 516/07/2026

Circolare n. 5 del 16/07/2026

Crisi impresa
Procedure concorsuali
Imprese
Accertamento e riscossione

La circolare offre un inquadramento sistematico del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza, approfondendo gli istituti di interesse diretto o indiretto per l’Agenzia e agevolandone l’applicazione concreta. Questa prima parte ricostruisce l’evoluzione della disciplina e analizza principi generali, composizione negoziata, misure protettive e premiali, concordato semplificato, segnalazioni dei creditori pubblici, piano di ristrutturazione soggetto a omologazione e procedure riguardanti gruppi di imprese. Sono considerati anche il trattamento dei crediti tributari e contributivi e gli strumenti orientati all’emersione anticipata e alla gestione della crisi.

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N. 406/07/2026

Circolare n. 4 del 6/07/2026

Accertamento fiscale
Adempimenti
Concordato preventivo biennale
Dichiarazioni
ATECO 2025

La circolare impartisce istruzioni uniformi sulle novità degli indici sintetici di affidabilità fiscale applicabili al periodo d’imposta 2025. Descrive la revisione di 85 indici e l’aggiornamento dei 173 ISA vigenti, inclusi i correttivi legati a tensioni geopolitiche, prezzi dell’energia e degli alimentari, tassi d’interesse e condizioni territoriali, oltre agli adeguamenti conseguenti alla classificazione ATECO. Esamina inoltre modulistica, cause di esclusione, dati contabili, rinnovo del concordato preventivo biennale, semplificazioni e acquisizione dei dati; conferma le condizioni dei benefici premiali e la soglia di affidabilità non superiore a 6 per le strategie di controllo.

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N. 324/06/2026

Circolare n. 3 del 24/06/2026

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Adempimenti

La circolare chiarisce, mediante risposte a quesiti, l’applicazione nel 2026 delle imposte sostitutive previste per determinati incrementi retributivi e per maggiorazioni o indennità connesse a lavoro notturno, festivo, nei riposi e a turni. L’aliquota del 5 per cento riguarda gli incrementi derivanti da rinnovi contrattuali sottoscritti nel 2024-2026 e corrisposti nel 2026, comprese specifiche componenti della retribuzione ordinaria e somme riferite ad annualità precedenti, ma non gli importi una tantum. La circolare tratta inoltre l’aliquota del 15 per cento, entro 1.500 euro, e i relativi requisiti reddituali, contrattuali e applicativi.

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N. 224/02/2026

Circolare n. 2 del 24/02/2026

Lavoro e previdenza
IRPEF
Agevolazioni Fiscali

La circolare fornisce istruzioni operative sulla tassazione agevolata, per il 2026, degli incrementi retributivi da rinnovi contrattuali e delle maggiorazioni e indennità connesse a lavoro notturno, festivo, nei riposi settimanali o a turni. Per i dipendenti privati con reddito di lavoro dipendente 2025 non superiore a 33.000 euro, gli incrementi derivanti da contratti collettivi sottoscritti nel 2024-2026 sono soggetti, salvo rinuncia scritta, all’imposta sostitutiva del 5 per cento. Per le altre maggiorazioni e indennità indicate si applica l’aliquota del 15 per cento, entro 1.500 euro di imponibile.

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N. 119/02/2026

Circolare n. 1 del 19/02/2026

Enti terzo settore
IRES
IVA
Regime forfetario
Volontariato

La circolare offre i primi chiarimenti sulle disposizioni fiscali del Codice del Terzo settore e impartisce istruzioni operative per la loro applicazione uniforme agli enti iscritti nel Registro unico nazionale. Esamina la struttura e la decorrenza del Codice, i criteri IRES di non commercialità delle attività istituzionali, la qualificazione fiscale degli enti e i relativi mutamenti, nonché contributi, liberalità, raccolte fondi e regimi forfetari. Affronta inoltre la disciplina IVA, il superamento del regime ONLUS e la fiscalità dell’impresa sociale.

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N. 1522/12/2025

Circolare n. 15 del 22/12/2025

Spese di trasferta
Spese di rappresentanza
Lavoro e previdenza
Professionisti
Imprese

La circolare impartisce istruzioni sulle nuove condizioni di tracciabilità delle spese di trasferta, missione e rappresentanza nella determinazione dei redditi di lavoro dipendente, autonomo e d’impresa. I rimborsi di viaggio e trasporto per trasferte comunali non concorrono al reddito del dipendente quando le spese sono comprovate e documentate; per vitto, alloggio, viaggio e autoservizi pubblici non di linea, la tracciabilità condiziona la deducibilità o la non imponibilità nei casi disciplinati. Per dipendenti e imprese, l’obbligo è circoscritto alle trasferte o missioni in Italia.

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N. 1418/12/2025

Circolare n. 14 del 18/12/2025

IVA
Reverse Charge
Imprese

La circolare analizza il regime transitorio opzionale previsto per contrastare l’evasione IVA nei settori del trasporto, della movimentazione delle merci e della logistica, definendone ambito applicativo e soggettivo, durata, variazioni, recupero dell’imposta e rapporti con il regime degli autotrasportatori. In attesa dell’autorizzazione europea necessaria all’operatività del reverse charge, prestatore e committente possono optare congiuntamente affinché l’IVA sia versata dal committente in nome e per conto del prestatore, restando entrambi solidalmente responsabili. L’opzione può riguardare autonomamente anche i rapporti tra appaltatore e subappaltatori.

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N. 1316/12/2025

Circolare n. 13 del 16/12/2025

IVA
Estero
Regime forfetario
Adempimenti

La circolare esamina il regime transfrontaliero di franchigia IVA per le piccole imprese, applicabile dal 1° gennaio 2025, e fornisce istruzioni operative sulle condizioni di accesso, sul volume d’affari, sulle comunicazioni e sulla cessazione. Il regime consente, alle condizioni previste, di applicare la franchigia in Stati membri diversi da quello di stabilimento, previa identificazione nel solo Stato di stabilimento; riguarda esclusivamente le operazioni attive e non quelle passive. Sono inoltre illustrate le modifiche al regime forfetario nazionale, gli adempimenti trimestrali, i controlli e le disposizioni di coordinamento.

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N. 1208/08/2025

Circolare n. 12 del 8/08/2025

Riforma fiscale
IRPEF
Adempimenti

La circolare fornisce agli Uffici istruzioni operative uniformi sulle modifiche alla disciplina dei redditi dei terreni e sull’aggiornamento delle banche dati catastali introdotte dal decreto legislativo n. 192 del 2024. Esamina l’estensione della determinazione catastale ai moderni sistemi di coltivazione e, entro limiti prestabiliti, ai beni anche immateriali connessi alla tutela ambientale, nonché i criteri forfetari applicabili a determinate attività delle società agricole. Illustra inoltre la semplificazione e digitalizzazione degli adempimenti per adeguare qualità e classi catastali alle colture effettivamente praticate.

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N. 1118/07/2025

Circolare n. 11 del 18/07/2025

ATECO 2025
Adempimenti
Attività economiche

La circolare chiarisce le novità relative agli indici sintetici di affidabilità fiscale applicabili al periodo d’imposta 2024, per assicurare uniformità operativa agli Uffici. Esamina la revisione completa di 100 indici e l’aggiornamento dei 172 ISA vigenti, anche in considerazione delle tensioni geopolitiche e delle mutate condizioni economiche, nonché gli interventi sulla modulistica e sulla semplificazione. La classificazione ATECO 2025 non impone una dichiarazione di variazione; il contribuente deve tuttavia comunicarla con ComUnica o con il modello pertinente qualora individui un nuovo codice più rappresentativo dell’attività svolta.

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N. 1003/07/2025

Circolare n. 10 del 3/07/2025

Autovetture e Fisco
Lavoro e previdenza
IRPEF

La circolare illustra le nuove regole di tassazione del fringe benefit derivante dalla concessione ai dipendenti di autoveicoli, motocicli e ciclomotori in uso promiscuo, comprese la disciplina transitoria, la proroga dei contratti e la riassegnazione. Per i veicoli immatricolati, contrattualizzati e consegnati dal 1° gennaio 2025, il valore imponibile è determinato sul 50 per cento del costo convenzionale relativo a 15.000 chilometri, al netto delle somme trattenute al dipendente. La percentuale scende al 10 per cento per i veicoli esclusivamente elettrici e al 20 per cento per gli ibridi plug-in.

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N. 924/06/2025

Circolare n. 9 del 24/06/2025

Concordato preventivo biennale
Adempimenti
IRAP

La circolare ricostruisce la disciplina vigente del Concordato preventivo biennale dopo le modifiche del decreto correttivo e integra i precedenti chiarimenti per il biennio 2025-2026. Esamina accesso, esclusioni, cessazione e decadenza, effetti dell’adesione, basi imponibili, acconti, imposta sostitutiva, controlli, sanzioni e modalità operative: la proposta riguarda reddito d’impresa o di lavoro autonomo e valore della produzione netta IRAP ed è elaborata anche sulla base dei dati ISA 2024. L’accettazione avviene tramite l’apposito software entro il 30 settembre, mentre dal 2025 i contribuenti in regime forfetario non possono accedere al CPB.

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N. 819/06/2025

Circolare n. 8 del 19/06/2025

Bonus edilizi
Bonus casa
EcoBonus
Sismabonus
Superbonus
Bonus mobili

La circolare fornisce istruzioni uniformi sulle modifiche della legge di bilancio 2025 alle detrazioni per recupero edilizio, riqualificazione energetica, Ecobonus, Sismabonus, bonus mobili e Superbonus. Illustra la rimodulazione delle aliquote e dei periodi di fruizione, le maggiorazioni per l’abitazione principale, l’esclusione delle caldaie uniche alimentate a combustibili fossili e i requisiti del Superbonus per le spese 2025, oltre alla ripartizione decennale di quelle sostenute nel 2023. Per Ecobonus e recupero edilizio, le aliquote ordinarie indicate sono del 36 per cento nel 2025 e del 30 per cento nel 2026-2027, elevate rispettivamente al 50 e al 36 per cento nei casi previsti per l’abitazione principale.

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N. 704/06/2025

Circolare n. 7 del 4/06/2025

Imposte indirette
Adempimenti
Estero

La circolare fornisce istruzioni sull’imposta di bollo relativa alle comunicazioni per polizze vita dei rami III e V, esaminando versamento annuale, arretrati fino al 2024, imprese estere e coordinamento con il bollo speciale sulle attività emerse. Dal 2025 le imprese assicuratrici versano annualmente l’imposta in modalità virtuale mediante F24; per i contratti in essere al 1° gennaio 2025, l’importo maturato fino al 2024 è ripartito nelle quote del 50, 20, 20 e 10 per cento, con scadenze annuali dal 2025 al 2028. Quanto versato è detratto dalla prestazione alla scadenza o al riscatto.

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N. 629/05/2025

Circolare n. 6 del 29/05/2025

IRPEF
Agevolazioni Fiscali
Dichiarazioni

La circolare illustra le novità della legge di bilancio 2025 sui limiti alle detrazioni d’imposta, sulle spese per la frequenza scolastica e sul mantenimento dei cani guida, fornendo istruzioni uniformi agli Uffici. Dal 2025, per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, il limite complessivo degli oneri e delle spese detraibili dipende da un importo base commisurato al reddito e da un coefficiente collegato ai figli fiscalmente a carico. Restano applicabili le regole, le percentuali e i limiti propri delle singole agevolazioni.

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N. 516/05/2025

Circolare n. 5 del 16/05/2025

IVA
Lavoro e previdenza
Imprese

La circolare chiarisce il trattamento IVA del prestito o distacco di personale dopo l’abrogazione della disposizione che escludeva dall’imposta le operazioni remunerate mediante il solo rimborso del costo, esaminando anche decorrenza, codatorialità e avvalimento. Le attività eseguite in base a contratti stipulati o rinnovati dal 1° gennaio 2025 rientrano tra le prestazioni di servizi soggette alla disciplina IVA quando ricorrono i relativi presupposti ordinari, anche se il corrispettivo coincide con il costo rimborsato. Sono salvaguardati i comportamenti anteriori conformi alle discipline indicate, purché privi di accertamenti definitivi.

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N. 416/05/2025

Circolare n. 4 del 16/05/2025

IRPEF
Lavoro e previdenza
Agevolazioni Fiscali

La circolare fornisce istruzioni sulle modifiche all’IRPEF e alla tassazione dei redditi di lavoro dipendente introdotte dalla legge di bilancio 2025 e dal decreto legislativo n. 192 del 2024. Esamina aliquote e scaglioni, detrazioni e trattamento integrativo, familiari a carico, addizionali, contributi sanitari e assistenziali, beni e servizi ai dipendenti, premi, welfare, lavoro notturno, mance e specifici compensi. A regime, l’IRPEF si articola in tre aliquote del 23, 35 e 43 per cento; per determinati redditi di lavoro fino a 15.000 euro, la detrazione sale a 1.955 euro.

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N. 316/04/2025

Circolare n. 3 del 16/04/2025

Imposte indirette
Dichiarazioni
Adempimenti
Trust
Sanzioni

La circolare illustra la razionalizzazione dell’imposta sulle successioni e donazioni, con particolare attenzione ad autoliquidazione, determinazione del tributo, dichiarazione di successione, debiti deducibili, liberalità indirette, coacervo, responsabilità solidale e sanzioni. La disciplina ricomprende i trasferimenti gratuiti e quelli derivanti da trust o altri vincoli di destinazione, mentre esclude le liberalità d’uso espressamente richiamate. L’imposta di successione è autoliquidata dai soggetti obbligati sulla base della dichiarazione, anche sostitutiva o integrativa; l’Ufficio conserva il controllo sulla regolarità del calcolo e liquida l’eventuale maggiore imposta risultante da accertamento o rettifica.

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